财政部等三部门:调整完善增值税留抵退税地方分担机制
12月6日,财务部、税务总局和人民银行发布《关于调整完善增值税留抵退税当地分管机制及预算处理有关事项的告诉》。下为《告诉》全文:各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅(局),新疆出产建设兵团财务局,财务部各地监管局,国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,中国人民银行上海总部、各分行、经营处理部,各省会(首府)城市中心支行,各副省级城市中心支行:依据《国务院关于印发实施更大规划减税降费后调整中心与当地收入区分变革推动计划的告诉》(国发〔2019〕21号)的有关规则,现将调整完善增值税留抵退税当地分管机制及预算处理的有关事项告诉如下:一、关于当地分管机制自2019年9月1日起,增值税留抵退税当地分管的50%部分,15%由企业地点地分管,35%由各地按增值税共享额占当地共享总额比重分管,该比重由财务部依据上年各区域实践共享增值税收入状况核算确认。具体操作时,15%部分由企业地点省份直接退付,35%部分先由企业地点地省级财务垫支,垫支少于应分管的部分由企业地点地省级财务经过调库方法按月调给中心财务,垫支多于应分管的部分由中心财务经过调库方法按月调给企业地点地省级财务。各区域省级财务部分要结合省以下财务体系及财力状况,合理确认省以下留抵退税分管机制,进步功率,实在减轻底层财务退税压力,确保存抵退税及时退付。二、关于预算科目设置自2019年起,在《政府出入分类科目》“国内增值税”(1010101项)科目下增设“101010136增值税留抵退税”目级科目,为中心与当地共用收入退库科目,反映税务部分依照增值税留抵退税方针交还的增值税;增设“101010137增值税留抵退税省级调库”目级科目,为中心与当地共用收入科目,反映经过调库方法调整企业地点地省级财务垫支多(或少)于应分管的35%部分增值税留抵退税;增设“101010138增值税留抵退税省级以下调库”目级科目,为当地收入科目,反映经过调库方法调整企业地点地市县财务垫支多(或少)于应分管的增值税留抵退税。在“改征增值税”(1010104项)科目下增设“101010426改征增值税留抵退税”目级科目,为中心与当地共用收入退库科目,反映税务部分依照增值税留抵退税方针交还的改征增值税;增设“101010427改征增值税留抵退税省级调库”目级科目,为中心与当地共用收入科目,反映经过调库方法调整企业地点地省级财务垫支多(或少)于应分管的35%部分改征增值税留抵退税;增设“101010428改征增值税留抵退税省级以下调库”目级科目,为当地收入科目,反映经过调库方法调整企业地点地市县财务垫支多(或少)于应分管的改征增值税留抵退税。将“改征增值税国内退税”(101010429目)科目称号修改为“其他改征增值税国内退税”。三、关于退库事务处理(一)税务机关处理增值税留抵退税事务,税收收入交还书预算科目填列“增值税留抵退税”(101010136目)或“改征增值税留抵退税”(101010426目),预算级次依照中心50%、省级35%、15%部分按各省确认的省以下增值税留抵退税分管机制填列。(二)对自2019年9月1日至本方法印发日期之间发作的留抵退税相应作调库处理。税务机关依据2019年9月1日后已处理留抵退税的状况,开具更正(调库)告诉书,填列“增值税留抵退税”(101010136目)、“改征增值税留抵退税”(101010426目)以及原增值税留抵已退税款运用的科目。各级国库依据税务部分开具的更正(调库)告诉书等凭据和文件审阅处理相关事务。四、关于财务调库增值税留抵退税财务调库,依据当地应调库数额,别离由省级财务部分和财务部监管局主张,一致由省级国库按规则就地处理。其间:企业地点地省级财务垫支少于应分管的部分,由省级财务部分经过调库方法按月调为中心级;企业地点地省级财务垫支多于应分管的部分,由财务部监管局经过调库方法按月调为省级。当地应调库数额由财务部依据上年各地增值税共享比重、省级财务部分垫支部分及留抵退税当地分管35%部分的数额核算。(一)省级财务部分调库。每月前10个工作日内,企业地点地省级财务部分依据财务部供给的本区域少垫支的应调库数额,向省级国库按目级科目开具更正(调库)告诉书,经过“增值税留抵退税省级调库”(101010137目)科目和“改征增值税留抵退税省级调库”(101010427目)科目,将少垫支部分由省级调整至中心级。(二)财务部监管局调库。在每月省级财务部分完结调库后的5个工作日内,财务部监管局依据财务部供给的当地多垫支的应调库数额,向省级国库按目级科目开具更正(调库)告诉书,经过“增值税留抵退税省级调库”(101010137目)科目和“改征增值税留抵退税省级调库”(101010427目)科目,将相关区域多垫支部分由中心级调整至省级。每年1月,省级财务部分和财务部监管局对上年12月发作的增值税留抵退税35%部分进行调库,调库收入一致作为本年度的收入处理,不计入上年收入。各省级国库在上年12月31日向中心总金库报解最终一份中心预算收入日报表后,收拾期发作的增值税留抵退税,一致作为本年度的收入处理。五、加强留抵退税监管财务部各地监管局以抽审的方法对留抵退税方针执行状况进行监督处理。省级财务、税务、国库部分依照要求予以合作。每个季度,省级税务部分将全省留抵退税清单、省级国库部分将调(退)库清单或报表供给财务部当地监管局。财务部各地监管局发现虚报留抵税额、未按规则审阅、未按规则调(退)库、未及时保证退库资金到位等问题,应及时向相关部分提出处理主张并上报财务部。每年财务部各地监管局须向财务部提交监管陈述。本告诉自2019年9月1日起实施。自2019年9月1日起至本告诉印发前,《关于交还部分项目进口设备增值税期末留抵退税的弥补告诉》(财预〔2011〕486号)、《关于使用石脑油和燃料油出产乙烯芳烃类产品有关增值税退税问题的告诉》(财预〔2015〕3号)规则的中心与当地分管方法按本告诉规则予以调整,以前年度中心财务垫支的当地应担负的留抵税额经过2019年及今后年度中心财务与当地财务年终结算扣回,上述文件自本告诉印发之日起相应废止。财务部 税务总局 人民银行2019年12月4日

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